2012-2016年公司支付個(gè)人借款利息及未扣繳個(gè)人所得稅情況詳解

3. 代扣代繳個(gè)人所得稅

你公司于2012年2月向吳**支付貸款利息18萬(wàn)元，2013年向盧**支付貸款利息22.66萬(wàn)元，2014年向盧**支付貸款利息817元、302元。 2015年支付的個(gè)人貸款利息總額為326.16萬(wàn)元，其中肖*的貸款利息1.36萬(wàn)元，盧**的貸款利息118.5萬(wàn)元，吳**的貸款利息118.5萬(wàn)元。 71.8萬(wàn)元，胡**的貸款利息為22.5萬(wàn)元，嚴(yán)**的貸款利息為12萬(wàn)元。 2016年支付個(gè)人貸款利息總額126.158萬(wàn)元，其中盧**貸款利息74.108萬(wàn)元，胡**貸款利息32.25萬(wàn)元，嚴(yán)**貸款利息19.8萬(wàn)元。貴公司在支付上述貸款利息時(shí)，未代扣代繳利息收入個(gè)人所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（主席令）第一條、第二條、第七項(xiàng)、第三條、第五項(xiàng)、第六條、第一款、第六項(xiàng)、第六條的規(guī)定，中華人民共和國(guó)2011年第48號(hào)）八項(xiàng)規(guī)定，你父親司先生代扣代繳利息收入個(gè)人所得稅元2012年利息收入個(gè)人所得稅為元（22.66萬(wàn)元）（18萬(wàn)×20%=）。 0×20%=45,320)元，2014年利息收入個(gè)人所得稅163,460.40元 (817,302×20%=163,460.40)元，2015年利息收入個(gè)人所得稅652,320元(3,261,600×20%=652,320)元，2016年利息收入個(gè)人所得稅為(1,261,580×20%=252,316)元。 2012年至2016年未扣繳利息收入個(gè)人所得稅總額為1,149,416.40元（36,000+45,320+163,460.40+652,320+252,316=1,149,416.40）。

上述違法事實(shí)的證據(jù)包括短期貸款明細(xì)賬目復(fù)印件、會(huì)計(jì)憑證及附件、銀行轉(zhuǎn)帳單、現(xiàn)金存單、貸款合同等。

2. 處罰決定

貴公司2012年至2016年未扣繳利息收入個(gè)人所得稅合計(jì)1,149,416.40元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令2001年第49號(hào)）第六十九條的規(guī)定，決定對(duì)你公司扣繳未繳的個(gè)人所得稅處1,149,416.40元并處1,149,416.40元二倍罰款。

——摘自《國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù)行政處罰決定》（桂稅二紀(jì)處罰[2022]14號(hào)）

1. 違法事實(shí)

檢查發(fā)現(xiàn)，2014年，你公司繳納社會(huì)貸款利息費(fèi)用0.00元，但未按規(guī)定期限代扣代繳個(gè)人所得稅。所得稅人民幣.00元； 2016年繳納社會(huì)借款利息費(fèi)用0.00元，未按規(guī)定期限代扣代繳個(gè)人所得稅0.60元。上述違法事實(shí)有下列證據(jù)證明： 1、公司法定代表人、會(huì)計(jì)人員詢問(wèn)記錄； 2、2015年至2016年利息支付明細(xì)賬目、記賬憑證、原始憑證等復(fù)印件； 3、2015年至2016年年度社會(huì)借款相關(guān)的其他應(yīng)付款明細(xì)、會(huì)計(jì)憑證、原始憑證等復(fù)印件； 4、完稅證明等。

2. 處理決策

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條、第二條、第三條、第六條、第九條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施若干具體問(wèn)題及其實(shí)施細(xì)則的通知》（國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)[2003年第47號(hào)]，公司需代扣代繳個(gè)人所得稅0.60元，其中2014年0.00元，2014年0.00元。 2015年為0.60元，2016年為0.60元。

——摘自《國(guó)家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局第三稽查局送達(dá)稅務(wù)文書(shū)的公告》（文水三吉公[2020]33號(hào)）

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