【分析】所有賬戶期初借方余額合計(jì)=所有賬戶期初貸方余額合計(jì)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；金額試算表的直接依據(jù)是借貸記賬法的會(huì)計(jì)規(guī)則，余額試算表的直接依據(jù)是基本會(huì)計(jì)等式（即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益）權(quán)益），選項(xiàng)B正確；試算表只是通過(guò)借方和貸方金額是否平衡來(lái)檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。如果借款人和貸款人之間的金額或余額相等，則意味著賬戶記錄基本正確，但有些錯(cuò)誤不會(huì)影響貸款人和借款人之間的余額。因此，試算表是不平衡的，這意味著會(huì)計(jì)一定存在錯(cuò)誤，但試算表不能表明會(huì)計(jì)一定是正確的。選項(xiàng)C、D正確。

????

2、2022年12月25日，一般納稅人A公司購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)并投入使用。其取得的增值稅專用發(fā)票標(biāo)價(jià)為25萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為3.25萬(wàn)元。，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為1萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊。假設(shè)不考慮其他因素，該設(shè)備2×23應(yīng)計(jì)提折舊額為( )萬(wàn)元。

A.4

B.8

C.9

D.10

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【答案】D

【分析】1月2×23日起設(shè)備將進(jìn)行折舊。雙倍余額遞減法在計(jì)算折舊時(shí)不考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。該設(shè)備計(jì)提折舊=25×2÷5=10（萬(wàn)元）。

3、下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的正確說(shuō)法是（）。

A、按年數(shù)總和法計(jì)算的固定資產(chǎn)年折舊額逐年增加。

B、工作量法不需要考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值

C、平均壽命法需要考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。

D、固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)算的年折舊額每年相等。

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【答案】C

【分析】選項(xiàng)A，按年數(shù)總和法計(jì)算的固定資產(chǎn)年折舊額逐年減少；方案B，工作量法需要考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值；選項(xiàng)D，除最近兩年折舊外，雙倍余額減少該方法計(jì)算的固定資產(chǎn)年折舊額逐年減少。

4、2024年12月，某公司固定資產(chǎn)后續(xù)支出如下：生產(chǎn)設(shè)備更新改造3萬(wàn)元（符合資本化條件），行政部門辦公設(shè)備日常維護(hù)2000元。在不考慮其他因素的情況下，下列項(xiàng)目中，企業(yè)固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）元。

答：5 000

B.2000

約35 000

D.3 000

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【答案】B

【分析】符合資本化條件的生產(chǎn)設(shè)備升級(jí)改造支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。行政部門辦公設(shè)備的日常維護(hù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，即管理費(fèi)用。因此，計(jì)入當(dāng)期損益的金額為2000（元）。選項(xiàng)B正確。

5、某公司于2023年12月31日購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)，入庫(kù)價(jià)值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命10年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元。折舊采用直線法計(jì)算。該設(shè)備于2024年12月31日存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。該設(shè)備于2024年12月31日的賬面價(jià)值應(yīng)為( )萬(wàn)元。

A.120

B、160

C.180

D.182

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【答案】A

【分析】計(jì)提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=200-(200-20)÷10=1.82（千元），大于可收回金額120萬(wàn)元。因此，該設(shè)備應(yīng)于2024年12月31日轉(zhuǎn)讓給公司，賬面價(jià)值減少至120萬(wàn)元。

6、某企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備有剩余，重置成本為元。公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，對(duì)留存收益的影響為（）元。

答：3 000

B、30 000

C.0

D.27 000

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【答案】B

【分析】未分配利潤(rùn)包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。盈余公積=×10%=3000（元），未分配利潤(rùn)=-3000=元。因此，對(duì)留存收益的影響=3000+=（元）。

7、下列各項(xiàng)中，屬于外部原始憑證的是（）。

A、員工出差餐飲費(fèi)用發(fā)票

B、工資費(fèi)用分配表

C、物資發(fā)放憑證匯總表

D、折舊計(jì)算表

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【答案】A

【分析】工資費(fèi)用分配表、物資發(fā)放憑證匯總表、折舊計(jì)算表是單位有關(guān)部門和人員在辦理或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填寫(xiě)的原始憑證。因此，均為自制原始憑證，選項(xiàng)B.、C、D錯(cuò)誤。

2021年7月1日，A公司開(kāi)始自行開(kāi)發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)。于2022年1月1日研制成功并可供使用。該非專利技術(shù)研究階段累計(jì)支出300萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出800萬(wàn)元（其中不滿足要求的支出200萬(wàn)元）資本化條件），相關(guān)增值稅104萬(wàn)元。在不考慮其他因素的情況下，A公司非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.800

B.900

C.1100

D.600

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【答案】D

支付本期短期借款利息_支付本月短期借款利息摘要_支付本月短期借款利息300元

【分析】不符合資本化條件的支出500萬(wàn)元（300+200）計(jì)入研發(fā)支出，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。符合資本化條件的支出600萬(wàn)元（800-200元）構(gòu)成非專利技術(shù)進(jìn)入價(jià)值。

9、行政部張某到財(cái)務(wù)部報(bào)銷了路費(fèi)3500元（之前借了4000元），并退還了剩余現(xiàn)金。會(huì)計(jì)人員應(yīng)填寫(xiě)的會(huì)計(jì)憑證是（）。

A. 轉(zhuǎn)賬憑證

B、現(xiàn)金收據(jù)憑證

C、轉(zhuǎn)賬憑證和現(xiàn)金收款憑證

D、現(xiàn)金支付憑證和現(xiàn)金收款憑證

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【答案】C

【分析】（1）報(bào)銷差旅費(fèi)3500元，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用 3,500

貸方：其他應(yīng)收款 3,500

由于分錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款賬戶，因此應(yīng)填寫(xiě)轉(zhuǎn)賬憑證。（2）退回剩余現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄如下：

借款：庫(kù)存現(xiàn)金500

貸方：其他應(yīng)收款 500

由于分錄中的借方涉及存貨現(xiàn)金科目，因此應(yīng)填寫(xiě)現(xiàn)金收款憑證。選項(xiàng)C正確。

10、A公司于2×21年初開(kāi)始新產(chǎn)品研發(fā)，2×21年投入研究費(fèi)用300萬(wàn)元，2×22年投入開(kāi)發(fā)費(fèi)用690萬(wàn)元（假設(shè)均滿足資本化要求）狀況）。于2×23一月份成功向國(guó)家專利局申請(qǐng)專利權(quán)并獲得專利權(quán)。該專利權(quán)的法定保護(hù)期為10年。那么A公司2×23年應(yīng)攤銷的專利權(quán)金額為( )萬(wàn)元。

A.55

B.69

C.80

D.96

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【答案】B

【分析】專利權(quán)入賬價(jià)值=690萬(wàn)元，按10年攤銷。攤銷將于2×23年1月開(kāi)始。攤銷金額2×23=690÷10=69（萬(wàn)元）。

2020年7月，某制造企業(yè)轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)專利權(quán)。開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票標(biāo)價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅金額為6萬(wàn)元。全部?jī)r(jià)格已存入銀行。專利權(quán)成本為200萬(wàn)元，已攤銷150萬(wàn)元。在不考慮其他因素的情況下，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)公司利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。

A.-94

B.56

C.-100

D.50

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【答案】D

【分析】出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的增值稅，不影響無(wú)形資產(chǎn)處置損益。對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額=100-（200-150）=50（萬(wàn)元）。

12、A公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2×22期初賬面余額為82萬(wàn)元，剩余攤銷年限為10年，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶貸方余額為12萬(wàn)元。年末，公司判斷該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為45萬(wàn)元，則本年計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。

A.16.8

B.18

C.6

D.37

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【答案】B

【分析】無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=賬面余額-累計(jì)攤銷-減值準(zhǔn)備。 2×2022年應(yīng)攤銷的無(wú)形資產(chǎn)=（82-12）÷10=7（萬(wàn)元），2×2022年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=82-7-12=63（萬(wàn)元）），此時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額=45萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備補(bǔ)充=63-45=18萬(wàn)元。

2023年1月1日，某企業(yè)向銀行借入短期借款60萬(wàn)元，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期限6個(gè)月，年利率5%。到期一次償還本金，按月、按季計(jì)息。支付。假設(shè)不考慮其他因素，企業(yè)2023年3月31日支付的利息下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7,500 貸：銀行存款 7,500

B、借方：應(yīng)付利息 7,500 貸方：銀行存款 7,500

C、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2,500，應(yīng)付利息5,000，貸：銀行存款7,500

D、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000，應(yīng)付利息2500，貸：銀行存款7500

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【答案】C

【分析】本題考察的是短期借款。由于利息是按月計(jì)息并按季支付，因此應(yīng)在一月末和二月末計(jì)息。分錄為：借方：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2,500 貸方：應(yīng)付利息 2,500。 3月底是一季度末，該付利息了。分錄如下：借方：財(cái)務(wù)費(fèi)用2500，應(yīng)付利息5000，貸方：銀行存款7500，故選項(xiàng)C正確。

14.下列關(guān)于會(huì)計(jì)憑證保管的表述，正確的是（）。

A、當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，可由單位檔案管理機(jī)構(gòu)暫存，保存期限為會(huì)計(jì)年度結(jié)束后一年。

B、因工作需要確需暫緩移交單位檔案管理機(jī)構(gòu)的，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)同意，可以在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保存，最長(zhǎng)期限為3年。

C、單位沒(méi)有檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)內(nèi)指定專人保管。

D. 出納員還可以管理會(huì)計(jì)檔案

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【答案】C 【分析】當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案可由單位會(huì)計(jì)部門在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后暫存一年（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。期滿后移交單位檔案部門統(tǒng)一保管；由于工作需要確實(shí)有必要。延期移交的，須經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，最長(zhǎng)期限不得超過(guò)3年（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；單位未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)內(nèi)指定專人保管（選項(xiàng)C正確）。出納員不得同時(shí)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案（選項(xiàng) D 不正確）。

多項(xiàng)選擇題

- -

1、企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)編制復(fù)合分錄的是（）。

A. 將手頭現(xiàn)金存入銀行賬戶

B、用售價(jià)法計(jì)算用銀行存款采購(gòu)的存貨（不考慮增值稅）

C、取消溢價(jià)回購(gòu)的股份

D、將未計(jì)提減值準(zhǔn)備的自用辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值。

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【答案】BCD

【分析】（1）將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行賬戶，會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：銀行存款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

支付本月短期借款利息摘要_支付本期短期借款利息_支付本月短期借款利息300元

是一筆借方、一筆貸方的會(huì)計(jì)分錄，屬于簡(jiǎn)單分錄。選項(xiàng)A不正確。

（2）以銀行存款（不考慮增值稅）采購(gòu)的存貨，采用售價(jià)法核算。會(huì)計(jì)分錄如下：

借用：庫(kù)存物品

貸方：銀行存款

產(chǎn)品購(gòu)銷價(jià)差

它是一筆借方和多筆貸款的會(huì)計(jì)分錄，屬于復(fù)合分錄。選項(xiàng)B正確。

（3）注銷溢價(jià)回購(gòu)的股份，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：股本

資本公積-股本溢價(jià)

盈余公積

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：庫(kù)存股

它是額外借方和貸方的會(huì)計(jì)分錄，屬于復(fù)合分錄。選項(xiàng)C是正確的。

（4）未計(jì)提減值準(zhǔn)備的自用辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值，其會(huì)計(jì)分錄如下：如下：

借：投資性房地產(chǎn)-成本

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

其他綜合收益

它是多次借款和多次貸項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄，屬于復(fù)合分錄。選項(xiàng)D正確。

2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述，正確的是（）。

A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。

B、固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得變更。

C、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。

D、自行建造的固定資產(chǎn)自竣工決算時(shí)開(kāi)始計(jì)提折舊。

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【答案】交流

【分析】方案B，固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大變化時(shí)，固定資產(chǎn)的折舊方法應(yīng)當(dāng)改變； D、自行建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，按預(yù)計(jì)價(jià)值確定成本，并計(jì)提折舊。

3、A公司會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中犯下的下列錯(cuò)誤中，不影響試算平衡表的錯(cuò)誤是（）。

A.重復(fù)記錄銀行取款業(yè)務(wù)

B、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借方和貸方同時(shí)扣除相同金額。

C、償還短期借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“短期貸款”科目。

D、將銷售員張三報(bào)銷的招待費(fèi)記入“銷售費(fèi)用”科目

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【答案】ABCD

【分析】不影響借貸雙方平衡關(guān)系的錯(cuò)誤通常包括：

（一）遺漏記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的；

（二）對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行重新備案；（選項(xiàng)A正確）

（三）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的借方、貸方賬戶正確，但借款人和借款人雙方金額同時(shí)多記或少記，且金額一致；（選項(xiàng)B正確）

（四）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)賬目記錯(cuò)的；（選項(xiàng)D正確）

（五）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄中，會(huì)計(jì)方向顛倒的；（選項(xiàng)C正確）（6）在一定的借方或貸方金額中，偶然發(fā)生多記和少記，并相互抵消。

4、下列各項(xiàng)中，企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查時(shí)固定資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A、固定資產(chǎn)凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

B、發(fā)生損失的固定資產(chǎn)應(yīng)視為重要的早期錯(cuò)誤

C.存在存貨損失的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值通過(guò)“待財(cái)產(chǎn)收益及超額”科目計(jì)算

D、發(fā)生損失的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目計(jì)算

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【答案】交流

【分析】企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)生損失的固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)生損失的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值通過(guò)“待財(cái)產(chǎn)損失及溢流”科目進(jìn)行核算。選項(xiàng)C正確；發(fā)生損失的固定資產(chǎn)，由企業(yè)按照其經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)行維修。報(bào)告批準(zhǔn)后，可收回的保險(xiǎn)賠償金或過(guò)失賠償金將記入“其他應(yīng)收款”科目，凈損失記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。選項(xiàng)A是正確的。

5、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算（）。

A、投資者投資的土地使用權(quán)

B.自行開(kāi)發(fā)并按法定程序申請(qǐng)的專利權(quán)

C.企業(yè)自創(chuàng)但尚未注冊(cè)的商標(biāo)

D. 內(nèi)部創(chuàng)造的商譽(yù)

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【答案】AB

【分析】無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，通常包括專利權(quán)（選項(xiàng)B）、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)（選項(xiàng)A）、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等。等等，選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。未注冊(cè)的商標(biāo)不符合無(wú)形資產(chǎn)可辨認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。公司自行產(chǎn)生的商譽(yù)不能脫離公司整體資產(chǎn)而單獨(dú)存在，且不可辨認(rèn)。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不應(yīng)將其確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

真或假問(wèn)題

- -

1、企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)更新、擴(kuò)建支出，符合資本化條件的，計(jì)入相應(yīng)的在建工程成本。 ( )

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【答案】√

【分析】改建、擴(kuò)建支出計(jì)入在建工程，最終計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

回顧|黃雙榮

運(yùn)營(yíng)|徐天

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